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会计电算化下的审计现状探析

会计电算化与计算机审计的关系的论文

时间:2016-06-10 12:50点击: 次来源:好文学作者:佚名评论:- 小 + 大

时间:2019-09-12 06:01点击: 次来源:好文学作者:佚名评论:- 小 + 大

这里是一篇会计电算化下的审计现状,会计电算化的有效开展,不仅大幅度提高了审计工作的工作效率,而且还极大促进了审计工作现代化水平的提升,接下来让我们一起来看看吧~

会计电算化对传统的会计理论和实务产生了重大影响,当然也会影响到为达到有效的内部控制而采取的组织结构和业务程序,必然对传统的审计产生很大的影响。所以,必须制定与新情况相适应的计算机审计准则,以利开展计算机审计工作。与此同时,计算机审计准则的制定和计算机审计的开展将会对会计电算化的发展产生积极的推动作用。

一、会计电算化对审计工作所带来的诸多影响

一、计算机审计是会计电算化的产物

会计电算化的实现能够提高处理会计信息的准确性与及时性。会计电算化并未将审计工作的基本目标改变,但是却影响了审计工作,具体表现在以下几大方面。

会计电算化对审计的影响,大体表现在以下几个方面:

1对审计依据及审计准则的影响

1.对审计线索的影响。实施了会计电算化,审计线索会发生很大的变化,传统的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。在手工会计系统中,从原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。审计人员进行审计时,可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,由存储会计信息的磁盘和磁带取而代之,因此,肉眼所见的线索减少。此外,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失。传统的查账方法,对电算化的会计主体已不完全适用。为了能够有效地审计电算化的会计主体,在电算化会计系统的设计和开发时,必须注意审计的要求,使系统在处理时留下新的审计线索,以便审计人员在电算化条件下也能跟踪审计线索,顺利完成审计任务。

实行会计电算化以后,因审计线索与审计对象有着重大变化,审计的技术方法和审计的内容便随之发生了相应的变化,因而审计准则及审计标准也会出现一系列的变化。要将与特殊状况下相切合的一套全新的审计准则、审计标准建立起来,主要涉及系统的运行、开发、设计等标准与内部控制制度,以便于维护及规范审计工作的公正性、客观性和独立性。

2.对审计内容的影响。在会计电算化的条件下,审计的经济监督职能并没有改变,但由于电算化的特点,审计的内容要发生相应的变化。在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少了。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将是不堪设想的。会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。系统的处理是否合法合规,是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关。这是在传统的手工审计中所没有的。因此在会计电算化条件下,审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能,以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。另外,当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后,要对它进行改进,这比在系统设计和开发阶段进行困难得多,代价也要昂贵得多。因此,除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外,应提倡在电算化系统的设计和开发阶段,审计人员要对系统进行事前和事中审计。

2对审计方法及审计内容的影响

3.对审计技术方法的影响。实现会计电算化以后,会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比,在许多方面发生变化,必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化。例如,传统的记账方法是每登记一笔账,便可以从账上看到相应一笔记录,而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录,供工作人员阅读,一般是经过一个阶段,于一个月或一句打印一次。平时,记录输入到计算机以后,在尚未打印以前,若想看这些记录,只能凭借机器阅读,倘若想同时在几笔记录中对照查看,则很难做到。这样一来,审查取证的方法,对证据进行检验和审核的方法必须相应的改变。又如,传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人,从而明确责任,但是计算机只能提供统一模式的输出资料。没有记录人的笔迹,无法从记录上辨认登记人,这可以使在电算化的记录中建立、更新、消除一切资料而不留半点痕迹,就需要审计人员对会计电算化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。

会计电算化实现后,审计所具备的监督职能并未有任何变化发生,但是在很多方面会计工作出现了一系列的变化。所以,电算化审计应当切实地保持同步发展与会计电算化相适应。审计的内容要涉及会计软件的内容、数据文件、程序控制以及电算化系统的设计和开发,审计技术方法以及审计内容等需要审计人员在对以往传统审计技术加以采用的同时,还应当将计算机技术应用起来,来应对各种工作平台诸如多用户、网络、单机等的会计软件,使其大限度的及时发现该系统问题,进而将有效的改进意见提出。

4.对审计作业手段的影响。在手工会计系统的情况下,审计人员进行审计,一般都是手工操作。但是,在会计电算化信息系统的情况下,审计人员如果仍用手工操作的方式来进行审计,是很难达到其审计目标的。因此,审计人员的作业手段也应由手工操作向电子计算机转变,即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术,把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。

电算化实行后,由于在电算化系统中以往的审计线索被中断,审计人员无法借助于肉眼来对会计业务加以跟踪。在传统的手工会计下,不容易篡改这些线索,一旦有痕迹留下便能够得以及时发现;但是在会计电算化系统下则非常容易篡改审计线索,并且容易复制和销毁。如果但凡篡改抑或销毁也不会将任何痕迹留下,这势必会使得审计工作的难度加大。为了将电算化审计工作有效的予以展开,审计人员可以通过计算机来得到被审计单位中的各项会计信息数据资料,同时借助于相应的数据转换,使这些数据资料转变成审计人员能够加以识别的数据文件形式,然后再对各类数据进行重新处理和重新组合,以便于实现审计的目的。

5.对审计人员的影响。实现会计电算化后,由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂,审计对象也更多更复杂,审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。因此,设计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法令依据以及其它的审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。此外,在审计组织中,还应培养一批计算机审计的系统开发人员,从事设计和开发审计应用软件的工作,建立自己的计算机审计系统。

即便是有了专业且完善的审计软件以及先进的电算化审计方法,但是仍然离不开专业的审计人员,需要审计人员出具审计报告、分析审计结果、执行审计程序以及制订审计计划等,计算机不能完全将专业审计人员取代。所以,审计人员不仅要切实的掌握丰富的审计知识及审计技能、财务会计知识及财务会计技能,全面的熟悉相关政策法规,而且应当全面地了解应用计算机技术和电子计算机知识,进而将高效、完整、准确、真实的审计信息提供出来。与此同时,在审计组织当中,需要将计算机审计方面的一批系统开发人员加以培养,以此构建起独具特色的计算机审计系统,以便于更好地应对审计工作中所存在的问题。

6.对审计标准和准则的影响。各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等等。实现会计电算化以后,由于审计对象和审计线索发生了重大变化,审计的技术和手段也相应地发生了变化,显然,应在原有的审计标准和准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则,如计算机审计人员培训会计电算化信息系统开发的审计准则、内部控制审计准则、审计应用软件标准等。否则,无法适应新形势的需要。

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